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個(gè)人所得稅有關(guān)住房貸款利息優(yōu)惠政策整理如下，供大家學(xué)習(xí)和參考。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓超過(guò)5年的獨(dú)居住房可享受免稅優(yōu)惠政策。
按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[1994]20號(hào))第二條第(六)款，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房已滿5年且是獨(dú)居家庭住房的，免征個(gè)人所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]33號(hào))第三條，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]278號(hào))的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房超過(guò)5年的，并是家庭唯一生活用房的，所得收入免征個(gè)人所得稅。
一、界定自用5年。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2007年第33號(hào)文件所稱“自用5年以上”，是指?jìng)€(gè)人購(gòu)買并轉(zhuǎn)讓房屋5年以上。
一、個(gè)人購(gòu)房日期的確定。根據(jù)國(guó)家房改政策規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買的公有住房，按購(gòu)房合同生效時(shí)間、購(gòu)房發(fā)票開具時(shí)間或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間計(jì)算，個(gè)人購(gòu)買的其他住房，按購(gòu)房合同或契稅完稅憑證上注明的日期計(jì)算，按孰先原則確定。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋之日期，以買賣發(fā)票上注明之日期為準(zhǔn)。
二、家庭獨(dú)居房屋之確認(rèn)。
"家庭專用房"是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，納稅人(有配偶者為夫妻雙方)只擁有一套住房。
三、出售商業(yè)用房，不得享受免征5年房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
稅務(wù)總局第33號(hào)公告第二條規(guī)定，個(gè)人銷售商業(yè)用房所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，不能享受1年內(nèi)換購(gòu)住房退還保證金和5年內(nèi)自用住房免稅的政策。
第二，離婚財(cái)產(chǎn)分割中的房屋產(chǎn)權(quán)不征個(gè)人所得稅。
關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》第四條規(guī)定：
一、以離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)，是夫妻雙方對(duì)共有財(cái)產(chǎn)的處分，離婚后，夫妻雙方辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。
二、離婚析產(chǎn)時(shí)個(gè)人所得所得，扣除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；財(cái)產(chǎn)原值為原價(jià)值與有關(guān)稅費(fèi)之和乘以原價(jià)值與有關(guān)稅費(fèi)之和。
三、離婚后個(gè)人自住住房所得收入，符合家庭自用住房五年以上的，可申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購(gòu)買時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收政策若干具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
符合條件的房屋贈(zèng)與所得，免征個(gè)人所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào))第一條，下列情況的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，不征收個(gè)人所得稅：
一、房屋所有權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姊妹；
二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其負(fù)有直接撫養(yǎng)、扶養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)、扶養(yǎng)人；
三、房屋所有權(quán)人死亡，依法取得房屋所有權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人。
第三條除本通知第一條規(guī)定的情形外，房屋所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人的，受贈(zèng)人因房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移而取得的受贈(zèng)款，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他收入”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。經(jīng)修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，將"其他所得"改為"偶然所得"，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部公告2019年第74號(hào))規(guī)定的"應(yīng)納稅所得"。
第四，房屋拆遷補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅。
國(guó)務(wù)院《關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2005]45號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。
根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]101號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)已獲得貨幣補(bǔ)償和用來(lái)購(gòu)買改造安置住房的個(gè)人，或?qū)σ讶〉酶脑彀仓米》康膫€(gè)人，按規(guī)定減免契稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款免征個(gè)人所得稅。
第五，廉租住房貨幣補(bǔ)貼免征房產(chǎn)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]24號(hào))第一條第七款規(guī)定，對(duì)個(gè)人以廉租住房名義取得的廉租住房保障資金，按照《廉租住房保障辦法》(建設(shè)部等9部委令第162號(hào))的規(guī)定，免征個(gè)人所得稅；
第六條個(gè)人出租房屋，免征個(gè)人所得稅。
第二條：根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]24號(hào))第一條，個(gè)人出租住房所得，免征個(gè)人所得稅。?
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