普法課堂—上海公司法律師來講解企業股權轉讓的納稅義務

　　稅收對于每個公司來說都是一件大事，了解稅收相關法律規定能讓公司采取更好的運行方案，從而獲得利潤的最大化，下面就由上海公司法律師來講解企業股權轉讓的納稅義務：

　　一、印花稅

　　股權轉讓頻率不高，許多納稅人不知道股權轉讓文件需要貼花。 但事實上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人在賬簿上立正，收到《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。 股權轉讓設立的賬簿屬于印花稅征收科目，即“財產所有權”稅目中的“產權轉讓賬簿”，按貼花金額計算。

　　二、個人所得稅

　　不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。

　　1、適用稅目。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

　　2、應納稅所得額的計算。

　　實施管理條例第二十二條明確規定，財產進行轉讓所得數據按照中國一次技術轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

　　就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額等于股權轉讓價值（股權的應納稅成本）以及與股權轉讓有關的印花稅和其他稅收。

　　3、稅率。

　　個人所得稅法第五條第五款規定，轉讓財產所得，按20%的比例征稅。

　　4、納稅人和扣繳義務人。

　　個人所得稅法第八條規定，個人所得稅以所得人為納稅人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。股份轉讓，即以受讓人為扣繳代理人。

　　5、納稅申報。

　　落實《條例》第三十五條規定，扣繳義務人向個人支付應納稅款時，應當按照稅法規定代扣代繳稅款，按時繳庫，并專項記錄備查。同時，《個人所得稅法》第九條規定，扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當于次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　6、主管稅務機關。

　　國稅函〔2009〕285號文件第三條規定，個人對于股東進行股權轉讓所得個人所得稅以發生發展股權結構變更管理企業公司所在地地稅機關為主管稅務行政機關。

　　7、平價轉讓稅收政策。

　　第285號國家稅務信函（2009年）第4條第2款規定，如果申報計稅依據明顯偏低（如平價、低價轉讓等） ，且沒有正當理由，主管稅務機關可以參照每股凈資產或者與個人股東持股比例相當的凈資產份額核實凈資產數額。

　　三、企業所得稅。

　　企業公司股東轉讓股權，還要申報繳納社會企業個人所得稅。

　　1、收入。

　　《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）第六條第三款規定，轉讓財產所得，計入企業總收入。 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業股權轉讓所得屬于財產轉讓所得。

　　2、扣除。

　　根據我國企業所得稅法第八條規定，企業發展實際情況發生的與取得經濟收入國家有關的、合理的支出，包括生產成本、費用、稅金、損失和影響其他教育支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓系統來說，股權計稅成本及與股權轉讓以及相關的印花稅等稅費可以通過扣除。

　　3、應納稅所得額。

　　股權轉讓收入扣除取得股權所發生的成本后，為股權轉讓收入。

　　4、稅率。

　　《企業所得稅法》第四條規定，企業所得稅稅率為25%。《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。根據財稅[2009]133號和財稅[2011]4號，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業所得，減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅[2011]117號規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　5、稅務處理

　　（1）一般稅務處理：被購買方確認股權轉讓損益，以公允價值為基礎確定取得股權或資產的計稅基礎。

　　（2）特殊性稅務會計處理：如果沒有購買一個企業可以購買的股權不低于被收購公司企業管理全部通過股權的75％，且收購中國企業在該股權收購行為發生時的股權支付一定金額（本企業或其控股集團企業的股權股份）不低于其交易方式支付總額的85％，且同時也是符合我國特殊數據處理的其他經濟條件，則股權交易中股權支付暫不確認有關信息資產的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應在交易當期確認相應提高資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。

　　以上便是上海公司法律師講解的相關內容，相信您已經對此有了一定的了解，如果您還有其它此方面的困惑，歡迎來咨詢我們，我們有專業的律師為您提供優質的服務，為您的合法權益保駕護航。